廈漳大橋雖然暫時未免費通行，但這些你必須知道！
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“廈漳跨海大橋10月起免費通行”的消息刷爆朋友圈….然而事情的真相就是，漳州市有關(guān)部門已出面證實，目前廈漳大橋收費改革方案和落實方案與時間均未定。
雖然這個消息暫時未明確，但是，道路通行費的抵扣方式卻是真真切切存在的，大家一起來看看吧！
如何計算抵扣道路通行費的進項稅額？
1、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
具體規(guī)定這一事項的是哪份文件？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86 號）：“一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額＝高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%
通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時間另行通知。”
取得哪種憑證可以抵扣通行費？
按照文件的規(guī)定，能抵扣的票據(jù)種類為“通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）”。通行費發(fā)票：票面監(jiān)制的章是“地方稅務(wù)局監(jiān)制”或“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”，由于國家稅務(wù)總局公告2016年第23號文件規(guī)定，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，也就是說2016年7月1日以后就必須取得“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的增值稅發(fā)票。
ETC充值的發(fā)票可以抵扣嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓2016年7月8日上午9:30國家稅務(wù)總局在稅務(wù)總局網(wǎng)站開展一期以“20條服務(wù)新舉措全面助力營改增”為主題的在線訪談的時候?qū)@個問題的解答是：“ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費計算抵扣”。
另外，按照國家稅務(wù)總局公告2016年第53號“預(yù)付卡銷售和充值”屬于“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。因為對方不征稅，所以拿到這種充值票也不能去計算抵扣進項。
如何完成賬務(wù)處理
1.會計分錄
借：成本/費用科目 通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%/5%）
應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅—進項稅額 通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%/5%）×3%/5%
貸：銀行存款/現(xiàn)金
2.申報表填報
增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）第8b行“其他”，及《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30行“通行費的進項”。
舉例說明
【例】某增值稅運輸企業(yè)一般納稅人，2016年8月份支付的高速公路通行費為12.3萬元，其中10.3萬取得了相應(yīng)的通行費發(fā)票，2萬取得財政票據(jù)；一級公路、二級公路、橋、閘通行費共計13.6萬元，其中10.5萬取得了相應(yīng)的通行費發(fā)票，3.1萬取得財政票據(jù)，ETC卡充值支付2萬元。
案例分析
①發(fā)生的高速公路通行費為12.3萬元，其中10.3萬取得了相應(yīng)的通行費發(fā)票，可以計算可抵扣進項稅額，2萬取得財政票據(jù)不能計算可抵扣進項稅額，按照不能抵扣進項稅額賬務(wù)處理。
發(fā)生的高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬元。
②發(fā)生的一級公路、二級公路、橋、閘通行費為13.6萬元，其中10.5萬取得了相應(yīng)的通行費發(fā)票，可以計算可抵扣進項稅額，3.1萬取得財政票據(jù)不能計算可抵扣進項稅額，按照不能抵扣進項稅額賬務(wù)處理。
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%=10.5÷（1+5%）×5%=0.5萬元。本月可抵扣的收費公路通行費合計為0.8萬元。
③ETC卡充值支付2萬元，并未實際接受道路通行服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票或財政票據(jù)，上述增值稅普通發(fā)票不屬于“通行費發(fā)票”。
來源：廈門國稅直屬分局
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